中级会计职称历年真题，你刷对了吗?
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一、历年中级会计考试真题的作用
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中级会计考试历年真题哪里找?
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中级会计职称考试《中级会计实务》2021年真题及答案详解
全国举行的中级会计师职称考试马上就要到了，相信有很多同学会有考前焦虑情况的情况，主要表现在无法平静下来进行复习，或者临近考试时不知道要怎么去复习重点知识，有盲目复习的倾向。对此，我认为是时候要开始练习真题试卷了，下面是我整理的2021年中级会计实务部分真题及答案。
中级会计职称考试《中级会计实务》2021年真题及答案详解
一、单选
1.企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资7入账价值的是（）
A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用
B.研究阶段发生的支出
C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出
D.专利技术的注册登记费
答案：D
解析：内部开发活动形成的无形资产，其成本由可直接归属于该无形资产的创造、生产并便该无形资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费（ D选项）、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照借款费用的处理原则可以资本化的利息、支出等。
2.企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）
A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月
B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月
C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月
D.因劳务纠纷造成建造中断2个月
答案：C
解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。中断的原因必须是非正常中断，选项C正确。
3.2020年12月1日，甲事业单位从乙事业里位无偿调入一项专利权，该专利权在乙事业单位的账面原值为100元，累计摊销金额为20万元，在该专利调入过程中，甲事业单位支付了2万元的过户登记费。不考虑其他因素，甲事业单位该专利技术的初始入账金额为（）万元。
A.82
B.102
C.80
D.100
答案：A
解析：无偿调入的无形资产，在财务会计中，按照调出方账面价值加上相关税费，借记“无形资户＂科目，按照发生的相关税费，货记“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“无偿调拨净资产”科目。
4.民间非营利组织发生的下列业务中，不影响其资尹负债表净资产项目列报金额的是（）
A.收到个人会员缴纳的当期会费
B.收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项
C.收到甲公司捐赠的款项
D.收到现销自办刊物的款项
答案：C
解析：民间非营利组织的净资产分为限定性净资户和非限定性净资户。
5.企业发生的下列各项交易前事项中，影响利润总额的是（ ）。
A.收到股东投入资本
B.其他权益工具投资公允价值发生变动
C.产生的外币财务报表折算差额
D.计提存货跌价准备
答案：D
选项AB：资产增加，所有者权益增加；选项C影晌其他综合收益；选项D计入资产减值损失，会影响利润总额。
6.甲公司系增值税一般纳税人。2021年8月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为13万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为1万元，增值税税额为0.09万元， 不考虑其他因素，该批原材料的初始入账金额为（）万元。
A.114.09
B.113
C.101
D.100
答案：C
增值税为价外税，取得专用发票不构成存货成本，为取得原材料支付的运费计入原材料成本。所以初始入账金额=100+1=101万元。
7.2020年12月31日，经相关部门批准。甲公司对外公告将于2021年1月1日起关闭W工厂，甲公司预计将在3个月内发生以下支出，辞退职工补偿金2000万元，特岗职工培训费50万元，提前终止厂房租赁合同的违约金300万元，不考虑其他因素，甲公司决议关闭WI厂将导致2020年12月31日负债增加的金额为（）万元。
A.2050
B.2300
C.2000
D.2350
答案：B
与重组有关的直接支出计入预计负债的有： 2000+300=2300万元。
8.2019年1月1日，甲事业单位以银行存款2000万元取得乙公司40%的有表决权股份，对该股权投资采用权益法核算。2019年度乙公司实现净利润500万元。2020年3月1日，乙公司宣告分发现金股利200万元，2020年3月20日乙公司支付了现金股利。2020年度乙公司发生亏损100万元。不考虑其他因素，甲事业单位2020年12月31日长期股权投资的账面余额为（）万元。
A.2120
B.2000
C.2080
D.2200
答案：C
[解析]甲事业单位2020年12月31日长期股权投资的账面余额=2000+500×0.4- 200×0.4-100×0.4=2080万元。
9.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年3月1日，该公司将一项账面价值为300万元、公允价值为280万元的作为固定资产核算的办公楼转换为投资性房地产。不考虑其他因素，甲公司该转换业务对其2020年度财务报表项目影响的下列各项表述中，正确的是（）。
A.减少投资收益20万元.
B.减少其他综合收益20万元
C.增加营业外支出20万元.
D.减少公允价值变动收益20万元
答案：D
借：投资性房地产一成本 280公允价值变动损益20贷：固定资产（账面价值）300
10.企业的下列各项资产中，以前计提减值准备的影响因素已消失的，应在已计提的减值可以转回的有（）。
A.固定资产
B.商誉
C.长期股权投资
D.原材料
答案：D
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
11.2019年1月1日，甲公司以银行存款602万元（含交易费用2万元）购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2019年12 月31日甲公司所持乙公司股票的公允价值为700万元，2020年1月5日甲公司将所持乙公司股票以750万元的价值全部出售，并支付交易费用3万元，实际取得款项747万元。不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股票对其2020年底营业利润的影响金额为（）万元。
A.147
B.47
C.50
D.145
答案：B
出售前交易性金融资产的账面价值为700万，甲公司出售所持乙公司股票对其2020年底营业利润的影响金额=747- 700=47万元。
12.2020年1月1日，甲公司取得专门借款4000万元用于当日开工建造的厂房，借款期限为2年，该借款的合同年利率与实际年利率均为5%。按年支付利息，到期还本。同日，甲公司借入一般借款1000万元，借款期限为5年，该借款的合同年利率与实际年利率均为6%，按年支付利息，到期还本。甲公司于2020年1月1日支付工程款3600万元。2021年1月1日支付工程款800万元，2021年12月31日，该厂房建造完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。不考虑其他因素，甲公司2×21年一般借款利息应予资本化的金额为（ ）万元。
A.200
B.48
C.6
D.24
答案：D
2021年1月1日占用一把借款金额3600+800-4000=400，一般借款利息应予资本化的金额为400×6%=24万元。
13.2020年12月1日，甲公司因违反环保法规受到处罚，将应支付的罚款270万元计入其他应付款。根据税法规定，甲公司违反环保法规的罚款不得税前扣除。2020年12月31日，甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2020年12月31日，其他应付款的暂时性差异为（）万元。
A.270
B.70
C.0
D.200
答案：C
违反环保法规的罚款形成的是永久性差异，不是暂时性差异。
14.甲公司发生的下列各项交易或事项中。应按与收益相关的 *** 补助进行会计处理的是（）
A.收到即征即退的增值税退税额20万元
B.收到 *** 到以股东身份投入的资本5000万元
C.收到 *** 购买商品支付的货材300万元
D.获得 *** 无偿划拨的公允价值为9000万元的土地使用权
答案：A
选项B增加企业的所有者权益；选项C是正常业务往来；选项D是与资产有关的 *** 补助。， 选项A符合题意，属于与收益相关的 *** 补助。
二、多选
1.下列各项中，属干企业会计估计的有（）
A.投资性房地产后续计量模式的确定
B.存货可变现净值的确定
C.劳务合同履约进度的确定
D.金融资产预期信用损失金额的确定
答案：B.C.D
解析：选项A，投资性房地产后续计量属于会计政策变更；选项BCD都是属于会计估计。
2. 2020年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批产品，满足收入确认事件，分别确认应收账款和主营业务收入2000万元。2020年12月31日，甲公同对该应收账款计提坏账准备10万元。甲公司2020年的年度财务报告于2021年3月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整的事项的有（）
A.2021年2月10日，甲公司2020年12月1日销售给乙公司的产品质是问题被退回10%
B.2021年1月10日，甲公司取得确凿证据表明2020年12月31日对乙公司的应收账款应计提坏账准备15万元.
C.2021年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1000万元贷款
D.2021年3月31日，因乙公司出现严重财务困难，甲公司对乙公司的剩余应收账款计提坏账准备20万元
答案：A.B.D
解析：企业发生的调整事项，通常包括下列名项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案， 法院判决证实了企业在资产负债表日己经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资7的成本或售出资产的收入。（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
3.下列各项关于民间非营利组织会计的表述中，正确的有（）。
A.应当编制业务活动表
B.净资产包括限定性净资产和非限定性净资产
C.在采用历史成本计量基础上，引入公允价值计量基础
D.以权责发生制为会计核算基础
答案：A，B，C，D
民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，（A正确）净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性（B正确）；民间非营利组织会计的主要特点包括：1.以权责发生制为会计核算基础。（D正确）2.在采用历史成本计价的基础上，引人公允价值计量基础。（C正确）；
4.关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（）。
A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的之一笔租金的日期
答案：A，B，C
作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日均为租赁期开始日，而不是承租人支付的之一笔租金的日期或租赁合同签订日，选项D错误。
5.下列各项中，属于或有事项的有（）。
A.产品质保期内的质量保证
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决诉讼
D.重组义务
答案：A，C，D
或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项包括：未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治等。
6.下列各项中，应当计入企业外购原材料初始入账金额的有（ ）。
A.入库前的装卸费用
B.运输途中的保险费
C.入库前的合理损耗
D.入库后的仓储费用
答案：A，B，C
存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购成本的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。这些费用能分清负担对象的，应直接计人存货的采购成本。
7.下列各项中，应确认为企业无形资产的有（）
A.内部产生但尚未申请商标权的品牌
B.外购的用于建造自用厂房的土地使用权
C.外购的专利权
D.收到投资者投入的非专利技术
答案：B，C，D
无形资产通常表现为某种权利、某项技术或是某种获取超额利润的综合能力，不具有实物形态，如土地使用权、非专利技术等。
8.企业支付的下列各项中介费用中，应直按计入当期损益的有（ ）。
A.为发行股票支付给证券承销商的佣金
B.为取得以摊余成本计量的金融资产支付的手续费
C.为企业合并支付的法律服务费
D.支付的年度财务报表审计费用
答案：C，D
选项A冲减资本公积，资本公积不足冲减的再冲减留存收益；选项B计入债权投资的入账价值；选项CD计入管理费用。
9.制造企业下列各项负债中，应当采用摊余成本进行后续计量的有（）
A.长期应付款
B.应付债券
C.交易性金融负债
D.长期借款
答案：A，B，D
除下列各项外，企业应当将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2.不符合终止确认条件的金融资产转移或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。3.不属于上述1或2情形的财务担保合同等。
10.2020年度，甲公司作为 *** 推广使用的W产品的中标企业，以8000万元的中标价格将批生产成本为7000万元的W产品出售给客户，该批W产品的市场价格为9500万元。销售当日，该批W产品控制权已转移给客户，满足收入确认条件。当年，甲公司收到销售该批W产品的财政补贴1500万元并存入银行。不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司2020年度利润表项目影响的表述中，正确的有（）
A.增加营业成本7000万元
B.增加营业外收入1500万元
C.增加营业利润2500万元
D.增加营业收入8000万
答案：A，C，D
甲公司收到销售该批W产品的财政补贴不属于 *** 补助，应当确认收入1500万；销售月产品确认收入8000万，成本7000万；因此确认总收入=8000+1500=9500万，增加营业利润=9500-7000=2500万
11.甲公司下列各项资产或负值在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.出售价值为100万元计税基础为60万元的交易性金融资产
B.账面价价值为800万元计税基础为200万元的交易性金融负债
C.账面价价值为60万元计税基础为0合同负债
D.账面价价值为800万元计税基础为1200万元的投资性房地产
答案：B，C，D
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：1.资产的账面价值小于其计税基础；2.负债的账面价值大于其计税基础。
12.2020年1月1日， 甲公司与乙公司签订合同，购买乙公司的一项专利权。合同约定，甲公司2020年至2024年每年年未支付120万元。当日该专利权的现销价格为520万元。甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该专利权会计处理的表述中，正确的有（）
A.该专利权的初始入账金额为520万元
B.长期应付款的初始入账金额为600万元。
C.未确认融资费用的初始入账金额为80万元
D.未确认融资费用在付款期内采用直线法进行摊销
答案：A，B，C
未确认融资费用在付款期内采用实际利率法进行摊销，选项D错误。
13.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，乙公司发生的下列各项交易或事项中，将影响甲公司资产负债表长期股权投资项目列报金额的有（）。
A.收到用于补偿已发生费用的 *** 补助50万元
B.宣告分派现金股利1000万元
C.其他债权投资公允价值增加100万元
D.取得其他权益工具投资 *** 收益30万元
答案：A，B，C，D
以上说法均正确
14.甲公司发生的与投资性房地产有关的下列交易或事项中，将影响其利润表营业利润项目列报金额的有（）
A.以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值小于账面价值
B.作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值
C.将投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量时，公允价值大于账面价值
D.将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值小于账面价值
答案：A，D
选项A，计入公允价值变动损益，影响营业利润；选项B，计入其他综合收益，不影响营业利润；选项C，计入留存收益，不影响营业利润；选项D，计入公允价值变动损益， 影响营业利润。
三、判断
1.企业对合同履约成本计提减值准备，体现了谨慎性的会计信息质量要求。（）
A.对
B.错
答案：A
谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
2.企业外购的有特定产量限制的专利权，应当采用产量法进行摊销。（）
A.对
B.错
答案：A
企业外购的有特定产量限制的专利权，应当采用产量法进行摊销。
3.企业因处置部分子公司股权将剩余股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应在丧失控制权日将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益。（）
A.对
B.错
答案：B
企业处置部分子公司股权投资，将剩余股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应在丧失控制权日将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益。
4.房地产企业将经营出租的房地产收回进行二次开发后用于对外出售的，应当在收回时将其从投资性房地产转为存货。（）
A.对
B.错
答案：B
房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转为存货。在这种情况下，转换日为租赁期满，企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期。
5.对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。（）
A.对
B.错
答案：A
对于职工没有选择权的辞退计划，企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。
6.企业销售合同的变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新増商品单独售价的，应当视为原合同终止，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。（）
A.对
B.错
答案：B
合同变更增加了可明确区分的商品，且新增合同价款反映新增商品单独售价，应将该合同变更部分作为一份单独合同进行会计处理。
7.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业不应对因公允价值变动形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。（）
A.对
B.错
答案：B
企业应对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产因公允价值上升所形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。
8.企业用于直接出售的无合同约定的原材料，其可变现净值应以该材料的市场价格为基础确定。（）
A.对
B.错
答案：A
用于岀售的材料等，应以市场价格减去估计的销售费用和相关税费等后的金额作为其可变现净值。
9.企业采用净额法核算与固定资产相关的 *** 补助时，应当按照扣除 *** 补助前的资产价值对固定资产计提折旧。（）
A.对
B.错
答案：B
净额法下，按照补助资金的金额冲减相关资产的账面价值，企业按照扣减了 *** 补助后的资产价值对相关资产计提折旧或进行摊销
10.对于为企业带来未来经济利益的期限无法预见的无形资产，企业应当视为使用寿命不确定的无形资产（）
A.对
B.错
答案：A
企业经过上述努力仍确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益的期限的，才能将其作为使用寿命不确定的无形资产
11.企业自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时确认的其他综合收益，应当在处置投资性房地产时直接转入留存收益。（）
A.对
B.错
答案：B
自用转公允价值模式计量的投资性房地产确认的其他综合收益，在处置时计入其他业务成本。
12甲公司的一条生产线存在减值迹象，在预计其未来现金流量时，不应当包括该生产线未来的更新改造支出。（）
A.对
B.错
答案：A
企业资产在使用过程中有时会因为改良、重组等原因发生变化。在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。
13.企业对金融负债的分类一经确定，不得变更（）
A.对
B.错
答案：A
企业对金融负债的分一经确定，不得变更。
14.企业在处置其他权益工具投资时，转回的该金融资产公允价值变动形成的递延所得税资产（或负债）应当直接计入所得税费用。（）
A.对
B.错
答案：B
处置其他权益工具投资时，转回的递延所得税资产或负债应当计入其他综合收益
15.企业实施的职工内部退休计划，应当比照离职后福利进行会计处理。（）
A.对
B.错
答案：B
实施职工内部退休计划的，企业应当比照辞退福利处理
16.在资产负债表日，以外币计价的交易性金融资产折算为记账本位币后的金额与原记账本位币金额之间的差额，计入账务费用。（）
A.对
B.错
答案：B
以外币计价的交易性金融资产折算为记账本位币后的金额与原记账本位币金额之间的差额，计入公允价值变动损益。
17.编制合并现金流量表时，应当将母公司从全资子公司取得投资收益收到的现金与子公司分配股利支付的现金进行抵销。（）
A.对
B.错
答案：A
母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金在编制合并现金流量表是需要进行抵销处理
2019年中级会计职称《会计实务》考试真题（9月7日）
一、单项选择题
1.【题干】2x18年1月1日，甲公司以定向增发1 500万股普通股(每股面值为1元、公允价值为6元)的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12 000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为( )万元
存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为( )万元
【选项】
A.9 600
B.9 900
C.9 300
D.9 000
【参考答案】D
2.【题干】甲公司购买其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时，因购买少数股权新取得的长期股权投资的成本，低于按照新增持股比例计算应享有乙公司自购买日开始持续计算的净资产的份额的部分，应当调整的合并财务报表项目是( )。
【选项】
A.资本公积
B.投资收益
C.未分配利润
D.盈余公积
【参考答案】A
3.【题干】根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，2x18年12月10日，该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是( )。
【选项】
A.冲减管理费用
B.确认为递延收益
C.确认为其他收益
D.确认为营业外收入
【参考答案】C
4.【题干】2x18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用：如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为( )万元。
【选项】
A.15
B.60
C.0
D.48
【参考答案】B
5.【题干】企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是( )。
【选项】
A.合同资产
B.合同取得成本
C.库存商品
D.长期股权投资
【参考答案】D
6.【题干】甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为( )。
【选项】
A.其他货币资金
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D.以摊余成本计量的金融资产
【参考答案】D
7.【题干】甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1 200元。2X18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2×17年至2×19年会费共计3 600元。不考虑其他因素，2x18年甲社会团体应确认的会费收入为( )元。
【选项】
A.1 200
B.3 600
C.2 400
D.0
【参考答案】A
8.【题干】甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2 000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2x18年8月1日，甲公司收到之一笔投资1 000美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2x18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1 000美元，当日即期汇率为1美元6.96人民币元。2x18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2x18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为( )万人民币元。
【选项】
A.13 920
B.13 880
C.13 890
D.13 900
【参考答案】C
9.【题干】甲公司系增值税一般纳税人。2x18年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为( )万元。
【选项】
A.93.8
B.80
C.81
D.92.8
【参考答案】C
10.【题干】企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项日是( )。
【选项】
A.营业成本
B.投资收益
C.管理费用
D.营业外支出
【参考答案】A
二、多项选择题
1.【题干】下列各项与资产相关的 *** 补助会计处理的表述中，正确的有( )。
【选项】
A.总额法下企业提前处置使用无需退回的 *** 补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益
B.总额法下企业收到 *** 补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的 *** 分期转入损益
C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认递延收益的 *** 补助冲减所购资产账面价值
D.净额法下企业己确认的 *** 补助退回时，应当调整相关资产的账面价值
【参考答案】ABCD
2.【题干】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2x18年年度财务报表批准报出日为2x19年4月15日。2x19年2月10日，甲公司调减了2x18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2x18年年度财务报表项目产生的影响有( )。
【选项】
A.递延所得税资产减少25万
B.所得税费用增加25万
C.应交税费增加25万
D.应收账款增加100万
【参考答案】ABD
3.【题干】下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有( )。
【选项】
A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综含收益的股票投资的公允价值变动
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动
D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额
【参考答案】AD
4.【题干】企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有( )。
【选项】
A.资本公积
B.其他综合收益
C.公允价值变动收益
D.投资收益
【参考答案】BC
5.【题干】2x18年1月1日，甲公司以银行存款3 950万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14 000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2x18年实现净利润2 000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列各项中甲公司2x18年与该投资相关的会计处理中，正确的有( )。
【选项】
A.确认投资收益600万元
B.确认财务费用50万元
C.确认其他综合收益30万元
D.确认营业外收入200万元
【参考答案】ACD
6.【题干】相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有( )。
【选项】
A.投资收益
B.少数股东损益
C.债权投资
D.少数股东权益
【参考答案】BD
7.【题干】下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有( )。
【选项】
A.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用
B.满足资本化条件的固定资产改建支出
C.固定资产的日常维修费
D.固定资产的预计弃置费用的现值
【参考答案】BD
8.【题干】下列各项中，属于 *** 预算会计要素的有( )。
【选项】
A.预算结余
B.预算收入
C.净资产
D.预算支出
【参考答案】ABD
9.【题干】下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有( )。
【选项】
A.销售商品时计价和结算所使用的币种
B.结算职工薪酬通常使用的币种
C.融资活动获得的币种
D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种
【参考答案】ABCD
10.【题干】下列各项现金收支中，属于工业企业经营活动现金流量的有( )。
【选项】
A.偿还银行借款
B.缴纳企业所得税
C.收到商品销售款
D.收到现金股利
【参考答案】BC
三、判断题
1.【题干】销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合同的交易价格。( )
【选项】
A.正确
B.错误
【参考答案】B
2.【题干】资产的重置成本是指按照当前市场条件购买相冋或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。( )
【选项】
A.正确
B.错误
【参考答案】A
3.【题干】在不具有商业实质的非货币性资产交换中，支付补价的企业应当以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。( )
【选项】
A.正确
B.错误
【参考答案】A
4.【题干】资产负债表日，企业对未来现金流量为外币的固定资产进行减值测试时，应当以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值进行折算。( )
【选项】
A.正确
B.错误
【参考答案】A
5.【题干】企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照该产品的账面价值确定职工薪酬金额。( )
【选项】
A.正确
B.错误
【参考答案】B
6.【题干】与收益相关的 *** 补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。( )
【选项】
A.正确
B.错误
【参考答案】B
7.【题干】甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租，因自用部分与出租部分不能单独计量，为此甲公司将该写字楼整体确认为固定资产。( )
【选项】
A.正确
B.错误
【参考答案】A
8.【题干】企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。( )
【选项】
A.正确
B.错误
【参考答案】A
9.【题干】企业自行建造的厂房达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，按暂估价值转入固定资产并计提折旧，办理竣工决算手续后，不需按新的入账价值调整原已计提的折旧额。( )
【选项】
A.正确
B.错误
【参考答案】A
10.【题干】企业的存货跌价准备一经计提，即使减记存货价值的影响因素已经消失，原已计提的存货跌价准备也不得转回。( )
【选项】
A.正确
B.错误
【参考答案】B
四、计算分析题
1.2x15年1月1日至2x19年12月31日，与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下：
资料一：2x15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品，2x15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元，研发人员300万元、研发用设备的折旧费200万元。
资料二：2x15年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段;2x16年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途，在开发阶段发生材料800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元，上述开发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。
资料三：2x17年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1 000万元，预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。
资料四：2x19年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款己收存银行。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：(研究开发科目应写出必要的明细科目)
(1)【题干】编制甲公司2x15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录。
(2)【题干】编制甲公司2x16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。
(3)【题干】计算甲公司2x16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
(4)【题干】计算甲公司2x17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
(5)【题干】计算甲公司2x19年12月31日对外岀售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。
2.甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2x18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：
资料一：甲公司2x17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。根据税法规定，2x18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。
资料二：2x18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2x18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待 *** 时一并计入 *** 当期的应纳税所得额。
资料三：2018年12月10日，甲公司因当年偷漏税冋税务杋关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。
甲公司2018年度实现的利润总额为3 000万元
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素
要求
(1)【题干】计算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(2)【题干】计算甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(3)【题干】分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。
五、综合题
1.甲公司系增值税一般纳税人，2x18年财务报告批准报出日为2x19年4月20日。甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期间发生的相交交易或事项如下：
资料一：2x19年1月5日，甲公司于2x18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。双方协商，甲公司以银行存款向乙公同退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
资料二：2x19年2月5日，甲公司以银行存款55 000万元从非关联方处取得丙公司50%的股权并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4 500万元，在2x19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4 900万元和5 000万元，甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。
资料三：2x19年3月10日，注册会计师就甲公司2x18年度财务报表审计中发现的商值誉问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2x18年多计商誉减值2万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。
假定：甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)【题干】分析甲公司2x19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
【参考答案】答案见解析。
【解析】属于日后调整事项
借：以前年度损益调整 100
应交税费-应交增值税(销项税)16
贷：银行存款 116
借：利润分配-未分配利润 100
贷：以前年度损益调整 100
借：盈余公积 10
贷：利润分配-未分配利润 10
(2)【题干】判断甲公司2x19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
【参考答案】答案见解析。
【解析】不属于资产负债表日后调整事项。
借：长期股权投资 60 000
贷：交易性金融资产-成本 4 500
-公允价值变动 400
投资收益 100
银行存款 55 000
(3)【题干】判断甲公司2x19年3月10日调整商誉多计提减值2万元是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
【参考答案】答案见解析。
【解析】属于资产负债表日后调整事项
借：商誉减值准备 2
贷：以前年度损益调整 2
借：以前年度损益调整 2
贷：利润分配-未分配利润 2
借：利润分配-未分配利润 0.2
贷：盈余公积 0.2
2.2x18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：
资料一：2x18年9月1日，甲公司向乙公司销售2 000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2x18年10月31日之前有权退还A产品，2x18年9月1日甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2x18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2x18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。
资料二：2x18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2x19年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三：2x18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银至2x18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2x18年度实现净利润3 050万元。
资料四：2x18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2x18年第四季度销售的D产品计提保修费。
根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2x18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1 500万元。
A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。
本题不考虑增值税相关税费及其他因素
要求
(1)【题干】根据资料一，分别编制甲公司2x18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。
(2)【题干】根据资料二，计算甲公司2x18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。
(3)【题干】根据资料三，计算甲公司2x18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。
(4)【题干】根据资料四，计算甲公司2x18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。
